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做好“三个转变”是实现内部审计职能的保障
 
发布时间:2014-05-30  访问人数:
 
    2006年7月施行的《银行业金融机构内部审计指引》将银行业金融机构内部审计定义为:内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动,是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法,审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果,促进银行业金融机构稳健发展。
 
    2009年国际内部审计师协会(IIA)对内部审计的定义:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标”。
 
    从上述定义中可见,银行的内部审计应是银行内部控制的重要组成部分,其应服务于银行的战略和经营管理,确认和咨询是他的两大服务职能;其在银行内部建立的一种独立的评价活动,是对该银行的活动进行审查和评价的一种服务,目的是协助该银行的管理成员有效地履行他们的职责,控制成本费用,达到服务于银行经营管理,最大限度地提高经济效益。其目标是保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行;在银行的风险框架内,促使风险控制在可接受水平;改善银行的运营,增加其价值。
 
    审计稽核部是我行的内审部门,在充分理解内部审计定义的基础上,本人认为只有做好“三个转变”才能保证内部审计职能的实现。
 
    一、转变内审理念,强化服务意识。一是树立由“检查系统”向“控制系统”转变的理念。审计稽核部过去以查错除弊为工作重点,对基层支行的各项经营管理活动和资金营运效益进行审查、评价、再监督,揭露和查明问题,除去弊端。通过学习,充分认识到内审部门不是单纯的监督者,而应是经营和管理的顾问,不仅要善于发现问题,而且更要善于解决问题,并积极向管理层报告审计评价情况,提出风险防控的合理化建议,发挥确认服务的职能;二是树立参与合作的理念。把审计放在服务的层面,采取“参与性”的审计策略,让被审计单位参与到内部审计中来,与被审计单位建立良好的伙伴关系,真心实意地帮助基层支行发现问题,整改问题,根据审计的事实去判断、评价基层支行的经营管理情况,通过充分的交流和沟通,对被审计单位抱着信任的态度,共同研究改进措施、分析解决问题,促进整改,推进合规,发挥咨询服务的职能;三是树立由“财务型审计”向“增值型审计”转变的理念。内审工作的重点紧紧围绕董事会的战略目标,逐步实现由过去单纯的合规、真实性审计向风险审计、管理审计和绩效审计并重的方向转变。在原来财务收支审计纠错防弊的同时,更加侧重于经营管理审计和经济效益审计,由原来事后审计变为事前控制、事中监督,充分认识内部审计在风险管理、内部控制和公司治理程序中的评价和改进作用,实现内部审计的增值目标。
   
    二、转变内审体制,提高内审部门的独立性和权威性。内部审计隶属于谁,即受谁的领导,这在很大程度上决定了内部审计组织的独立性和权威性。一般地说,内部审计所隶属的层次越高,其权威性和独立性就越强,反之就越低。我行股份制改造后,在董事会下设立了审计委员会,审计委员会主任委员由董事长担任;审计委员会对董事会负责,根据董事会的授权组织、指导本行的审计工作。成立了独立的审计稽核部,由董事长直接分管,由原来对经营管理层负责改为对董事会负责,内部审计的独立性和权威性得到进一步加强,审计的质量和有效性得到提高。
 
    三、转变审计方式,发挥审计职能。一是创造良好的审计工作环境。审计稽核部利用一切机会、场合向领导、员工、基层支行宣传内部审计的观念、机制和工作方法,最大限度地使大家认识、理解、支持审计;同时,将审计计划,特别是审计实施方案发给被审计单位,以便他们清楚审计的目的、内容,搞好协调、配合和改进;审计中转变以往“生、冷、硬”的工作作风,加强与被审计单位的交流与沟通,变单一检查为检查辅导相结合,对被审计单位存在的问题,给予积极的辅导和答疑,告诉其危害所在以及正确的做法,听取他们的意见,破解长期以来被审计对象对审计检查的抵触和应付的尴尬难题,提升内部审计的形象;二是由过去的账项审计转为以风险为导向的审计。审计稽核部过去主要是证实各种报表、数据的真实性,检查各项业务活动的合法性和规范性,把精力主要集中在经营活动事后的检查上,而对事前分析和事中监控重视不够,对增强本行风险控制能力的作用十分有限。淮北农商银行改制后,内审部门突出全行主体业务风险,把董事会关注的重点、外部监管没有覆盖到的内容和风险突出的业务作为审计重点,以风险为导向,从宏观面去俯视、审视全行的经营管理全过程,对战略决策、机制体制和内部管理层面进行分析和评价,提出切实可行的审计建议,扬利除弊,帮助被审计单位防范风险,规范管理,提高水平,增强执行力,提升经营效益;三是由过去的手工审计转变为计算机审计。目前,我行的主要业务活动和管理活动已基本实现了电子化,业务量急剧增加,业务流程复杂程度不断提高,新的金融产品和服务业务品种不断推出。在此业务环境下,单纯依靠传统的手工审计方式,难以保障审计监督所必须的广度和深度。省联社开发的全过程审计管理信息系统,包括现场审计、非现场审计、内部控制评价等管理流程,三大管理流程既能有机串联也可独立使用,自成体系,功能模块覆盖了内部审计工作全过程。该系统通过对业务数据、审计模型、经济指标以及非账务控制点的配置,利用统计和非统计抽样为开展的审计项目提供一个合理、科学的审计样本,对审计项目结论的科学性提供合理保障。2013年以来,运用该系统开展了年终决算真实性审计、突击审计、贷款风险分类真实性专项审计等现场审计项目,提高了审计工作质量,增强了内部审计功效,保证了审计增值目标的实现。
 
淮北农商银行  常娟
2014年5月29日




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